Açıklama
Değer Düşüklüğü Kaybı Nedir?
Değer düşüklüğü zararı, bir varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda ortaya çıkar. Bu durum piyasa koşullarındaki değişiklikler, teknolojik gelişmeler veya varlığın performansındaki düşüş gibi çeşitli faktörlerden dolayı ortaya çıkabilmektedir. Değer düşüklüğü zararının tanınması, doğru finansal raporlama ve varlıkların bilançoda olduğundan fazla gösterilmemesini sağlamak için çok önemlidir.
Değer Düşüklüğü Kaybı Nasıl Hesaplanır?
Değer düşüklüğü zararı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir:
Değer Düşüklüğü Kaybı (IL) şu şekilde tanımlanır:
§§ IL = \max(0, C - \max(FV - C, PV)) §§
Neresi:
- § IL § — değer düşüklüğü zararı
- § C § — varlığın defter değeri (varlık değeri)
- § FV § — gerçeğe uygun değer eksi satış maliyetleri
- § PV § — gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değeri
Bu formül, değer düşüklüğü zararının, defter değeri ile satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değerden veya gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerinden yüksek olanı arasındaki fark olduğunu gösterir.
Örnek:
- Taşıma Tutarı (C): 1.000 ABD Doları
- Gerçeğe Uygun Değer Eksi Satış Maliyetleri (GD): 800 $
- Gelecekteki Nakit Akışlarının Bugünkü Değeri (PV): 900 $
Hesaplama:
Öncelikle gerçeğe uygun değerin ve bugünkü değerin maksimumunu belirleyin:
§ \max(800, 900) = 900 §
Daha sonra değer düşüklüğü zararını hesaplayın:
§§ IL = \max(0, 1000 - 900) = 100 §§
Dolayısıyla değer düşüklüğü zararı 100$‘dır.
Değer Düşüklüğü Zararı Hesaplama Hesaplayıcısı Ne Zaman Kullanılır?
- Varlık Değerlemesi: Bir varlığın defter değerinin geri kazanılabilir olup olmadığının değerlendirilmesi.
- Örnek: Bir imalat şirketindeki makine veya ekipmanın değerinin değerlendirilmesi.
- Finansal Raporlama: Varlık değer düşüklüğüne ilişkin muhasebe standartlarına uyumu sağlamak.
- Örnek: Yıllık denetimler için mali tabloların hazırlanması.
- Yatırım Analizi: Yatırımların olası değer kayıplarını tespit etmek.
- Örnek: Bir birleşme veya satın alma işleminde şerefiyedeki değer düşüklüğünün analizi.
- İşletmede Karar Verme: Varlıkların elden çıkarılması veya yeniden değerlenmesi konusunda bilinçli kararlar vermek.
- Örnek: Düşük performans gösteren bir varlığın satılıp satılmayacağına karar vermek.
- Mevzuata Uygunluk: Düzenli değer düşüklüğü testi gerektiren mali düzenlemelere uymak.
- Örnek: IFRS veya GAAP gerekliliklerinin karşılanması.
Pratik Örnekler
- Kurumsal Finans: Bir şirket, doğru mali raporlama sağlamak amacıyla, patentler veya ticari markalar gibi maddi olmayan varlıklarındaki değer düşüklüğünü değerlendirmek için bu hesaplayıcıyı kullanabilir.
- Gayrimenkul: Mülk sahipleri, gayrimenkul yatırımlarının defter değerinin mevcut piyasa koşullarına göre hâlâ makul olup olmadığını değerlendirebilirler.
- İmalat: Bir üretici, yeni teknoloji nedeniyle geçerliliğini yitiren makinelere ilişkin değer düşüklüğü zararını hesaplayabilir.
Anahtar Terimlerin Tanımları
- Defter Değeri (C): Bir varlığın bilançoda muhasebeleştirildiği değer; satın alma maliyetlerini ve birikmiş amortismanı da içerebilir.
- Gerçeğe Uygun Değer (Gerçeğe Uygun Değer): Bir varlığın mevcut piyasada satılabileceği tahmini fiyattan, satışla ilgili tüm maliyetler düşüldükten sonra elde edilen tutardır.
- Bugünkü Değer (PV): Varlığın yaratacağı gelecekteki nakit akışlarının uygun bir oranla iskonto edilmiş bugünkü değeri.
Farklı değerler girmek ve değer düşüklüğü zararı değişimini dinamik olarak görmek için yukarıdaki hesap makinesini kullanın. Sonuçlar, sahip olduğunuz finansal verilere dayanarak bilinçli kararlar vermenize yardımcı olacaktır.